Новости бухучета и налогообложения

Новости бухучета и налогообложения

НОВОСТИ БУХУЧЕТА

И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

НА САЙТЕ МИНФИНА РОССИИ РАЗМЕЩЕН ПЕРЕЧЕНЬ БАНКОВ, КОТОРЫЕ МОГУТ ВЫДАТЬ БАНКОВСКУЮ ГАРАНТИЮ ДЛЯ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС В ЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ

Письмо ФНС России от 16.03.2010 N ШС-22-3/182@ "О перечне банков, соответствующих требованиям пункта 4 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации".

В Налоговом кодексе РФ закреплено право налогоплательщика на зачет (возврат) НДС, который заявлен в декларации к возмещению, до завершения ее камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ). Начать применение заявительного порядка возмещения НДС можно по декларациям, представленным за I квартал 2010 г. (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ). Однако право на ускоренный возврат НДС имеют лица, которые выполнили содержащиеся в п. 2 ст. 176.1 НК РФ требования. В частности, согласно пп. 2 п. 2 указанной статьи такими лицами являются налогоплательщики, представившие в инспекцию вместе с декларацией, по которой налог заявлен к возмещению, банковскую гарантию, согласно которой банк обязуется по требованию инспекции уплатить в бюджет НДС, возвращенный (зачтенный) в заявительном порядке, если по итогам камеральной проверки в возмещении будет отказано (полностью или частично). Выдать гарантию может только банк, включенный в соответствующий перечень кредитных организаций, который ведется Минфином России.

ФНС России сообщила о размещении 10 марта 2010 г. на официальном сайте Минфина России (www.minfin.ru) перечня банков, отвечающих установленным п. 4 ст. 176.1 НК РФ требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Его можно найти в разделе "Официальная информация". На настоящий момент он включает 195 банков.

РЕКОМЕНДОВАНА ФОРМА СООБЩЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ О ВЫБОРЕ ИНСПЕКЦИИ ДЛЯ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ НЕСКОЛЬКИХ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ

Письмо ФНС России от 16.03.2010 N МН-22-6/179@ "О применении Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н".

Приказ ФНС России от 24.03.2010 N ММ-7-6/138@ "Об утверждении рекомендуемой формы сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам".

Если на территории одного муниципального образования находится несколько обособленных подразделений, подведомственных разным инспекциям, на учет организация может быть поставлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее подразделений. Такое подразделение организация определяет самостоятельно (п. 4 ст. 83 НК РФ) и сообщает об этом письменно в выбранную инспекцию (п. п. 4, 7 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н). Специально утвержденной формы такого сообщения о выборе подразделения для постановки организации на учет нет. ФНС России рекомендует направлять в налоговый орган по месту нахождения выбранного подразделения сообщение по форме, содержащейся в Приложении к Приказу от 24.03.2010 N ММ-7-6/138@. Данная форма продублирована в Письме ФНС России от 16.03.2010 N МН-22-6/179@, в котором даны разъяснения нижестоящим налоговым органам по применению отдельных положений Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н.

ФНС РОССИИ: ПРОЦЕНТЫ ПРИЗНАЮТСЯ В РАСХОДАХ НА КОНЕЦ КАЖДОГО МЕСЯЦА ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ, НЕЗАВИСИМО ОТ ДАТЫ ИХ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА

Письмо ФНС России от 17.03.2010 N 3-2-06/22 "О порядке учета в целях налогообложения процентов по долговым обязательствам".

Договоры займа могут предусматривать льготный период пользования денежными средствами, в этом случае выплата процентов переносится на определенный срок. Возникает вопрос: в какой момент такие платежи учитываются в расходах по налогу на прибыль при применении метода начисления?

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09 суд признал неправомерным включение в расходы фактически перечисленных процентов ранее срока их выплаты, установленного договором займа.

Данный судебный акт вызвал негативную реакцию со стороны налоговых органов. В рассматриваемом Письме ФНС России высказала свою точку зрения по данному вопросу: проценты по долговому обязательству учитываются в расходах на конец каждого месяца равномерно в течение всего периода пользования заемными средствами, независимо от даты выплаты процентов, установленной соответствующим соглашением. Аналогичного подхода придерживается Минфин России (Письма от 25.03.2010 N 03-03-06/1/179, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/180). По мнению налогового ведомства, указанное Постановление Президиума ВАС РФ основано на выборочном применении отдельных норм Налогового кодекса РФ и прямо противоречит иным положениям Кодекса. Так, согласно п. 4 ст. 328 НК РФ сумма расхода в виде процентов, выплаченная в отчетном периоде, определяется исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде. Это означает, что сумма процентов относится непосредственно к периоду пользования заемными средствами. Такой вывод косвенно подтверждается следующими положениями Налогового кодекса РФ: первичным документом для учета процентов в составе расходов является выписка о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету (абз. 1 п. 4 ст. 328 НК РФ); налогоплательщик обязан отразить в расходах причитающиеся к выплате проценты на конец месяца (абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ); при погашении долга до истечения отчетного периода расход в виде процентов признается осуществленным и учитывается на дату погашения долга (абз. 2 п. 8 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, налоговые органы не будут учитывать Постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09 при решении вопроса о порядке признания процентов по договорам займа.

Вместе с тем ФНС России отмечает неоднозначность толкования данных норм Налогового кодекса РФ и предлагает для ее устранения внести поправки в соответствующие статьи.

ПРОЦЕНТЫ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКА ОТМЕНЫ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ ПРИЗНАЮТСЯ ДОХОДОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Письмо Минфина России от 12.03.2010 N 03-03-06/1/128.

С 1 января 2010 г. вступил в силу п. 9.2 ст. 76 НК РФ. В соответствии с данной нормой при нарушении срока отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам на сумму денежных средств, которой налогоплательщик не мог распоряжаться, начисляются проценты за каждый календарный день нарушения такого срока. Проценты определяются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Например, инспекция обязана отменить приостановление операций не позднее одного дня, следующего за днем, когда она получила документы о взыскании недоимки (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Минфин России разъяснил, что в целях налога на прибыль не учитываются только те доходы, которые перечислены в ст. 251 НК РФ. Согласно пп. 12 п. 1 данной статьи не включаются в доходы проценты, полученные из бюджета в случаях, предусмотренных ст. ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ. Проценты за нарушение срока отмены приостановления операций по счетам в ст. 251 НК РФ не указаны. Поэтому данные платежи признаются доходом налогоплательщика на момент их фактического получения.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР, ФСС, ФОМС УЧИТЫВАЮТСЯ В МЕСЯЦЕ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРПЛАТЫ РАБОТНИКАМ

Письмо Минфина России от 16.03.2010 N 03-03-06/1/140.

Совсем недавно Минфин России выпустил целый ряд писем, из которых следует, что для целей налога на прибыль страховые взносы учитываются на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма от 11.02.2010 N 03-03-05/25, от 15.03.2010 N 03-03-06/1/137, от 15.03.2010 N 03-03-06/1/136, от 15.03.2010 N 03-03-06/4/18, от 15.03.2010 N 03-03-06/2/43, от 18.03.2010 N 03-03-06/1/144, от 18.03.2010 N 03-03-06/1/146, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/160, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/158). Однако в указанных письмах не разъяснялось, в какой момент страховые взносы признаются в расходах. В рассматриваемом Письме финансовое ведомство изложило свою позицию по данному вопросу.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Расходы в виде сумм налогов, сборов, а также иных обязательных платежей учитываются на дату начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Следовательно, пенсионные взносы, взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством включаются в расходы в том месяце, в котором работникам была начислена заработная плата, а не в месяце их фактического перечисления во внебюджетные фонды.

НЕ ВОСТРЕБОВАННАЯ РАБОТНИКОМ ДЕПОНИРОВАННАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ВКЛЮЧАЕТСЯ В ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ИСТЕЧЕНИИ ТРЕХ ЛЕТ

Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/1/161.

В прошедшем году при рассмотрении вопроса о моменте включения организацией в доходы не востребованной работником депонированной заработной платы (Письма Минфина России от 02.04.2009 N 03-03-06/1/211, от 07.10.2009 N 03-03-06/1/651) финансовое ведомство пришло к выводу, что учесть ее в доходах следует по истечении трех месяцев. Однако ФНС России в Письме от 06.10.2009 N 3-2-06/109 высказала иную точку зрения: в данной ситуации должен применяться общий срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ, т.е. три года. В рассматриваемом Письме Минфин России согласился с мнением налогового ведомства. Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ во внереализационные доходы должна включаться кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям. Статья 392 ТК РФ устанавливает сроки обращения в суд за восстановлением нарушенных прав. Если работник самостоятельно не обратился к работодателю с требованием о выплате зарплаты, то права работника не ущемляются, так как работодатель готов был выплатить соответствующую сумму. Следовательно, индивидуальный трудовой спор отсутствует. Поэтому срок исковой давности по кредиторской задолженности в виде невостребованной депонированной зарплаты составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Именно по истечении этого срока такая задолженность учитывается для целей налога на прибыль.

Следует отметить, что Минфин России отменил Письмо от 02.04.2009 N 03-03-06/1/211, в котором ранее содержались разъяснения по данному вопросу.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОЖАРНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ МОЖНО УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ

Письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/1/152.

Затраты на обеспечение пожарной безопасности и пожарную охрану включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ). Договорные подразделения Федеральной противопожарной службы могут выполнять работы (оказывать услуги) в области пожарной безопасности в порядке, определяемом Правительством РФ (ст. 24 Федерального закона от 21.12.1994 N 69-ФЗ "О пожарной безопасности"). Зачастую в стоимость услуг договорных подразделений не входят расходы на содержание пожарной спецтехники, приобретение горюче-смазочных материалов, обеспечение электро- и теплоэнергией, услуги связи и пр. Но без них оказание услуг в области пожарной безопасности невозможно.

Финансовое ведомство разъяснило, что в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 21.12.1994 N 69-ФЗ законодательством РФ, нормативными документами или уполномоченным государственным органом в целях обеспечения пожарной безопасности устанавливаются требования, которые представляют собой специальные условия социального и (или) технического характера. Следовательно, если согласно таким требованиям налогоплательщик несет дополнительные затраты, то он вправе учесть их при расчете налога на прибыль. При этом указанные затраты должны соответствовать общим критериям признания расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ), т.е. быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Аналогичные выводы содержатся в Письме Минфина России от 27.01.2010 N 03-03-06/1/26.

Обзор подготовлен специалистами компании КонсультантПлюс

и предоставлен ООО “Темаск-Информ”- информационным

центром Сети КонсультантПлюс в г.Омске

Новости бухучета и налогообложения

X

Закажите звонок

Наш адвокат свяжется с Вами и даст подробную информацию по интересующим Вас вопросам.



09
:
00
+7(999) 999 999
9
18
Наш адвокат свяжется с Вами