Изменения в правила ведения журналов учета счетов-фактур и другие новости бухучета

Новости бухучета и налогообложения

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НДС

С 1 января 2009 г. вступили в силу поправки в гл. 21 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от   26.11.2008 N 224-ФЗ). Самое существенное изменение таково: покупатель, перечисливший продавцу предоплату и получивший счет-фактуру на эту сумму, вправе принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). В связи с этим Правительство РФ скорректировало порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.

Постановление Правительства РФ от 26.05.2009 N 451 вступает в силу по истечении семи дней с даты его официального опубликования (п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).

Постановление Правительства РФ от 26.05.2009 N 451 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914".

ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕТ ТОЛЬКО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОБЛАГАЕМУЮ ЕНВД, ТО СКИДКИ ОТ ПОСТАВЩИКОВ И СТОИМОСТЬ ВОЗВРАЩЕННЫХ ИМ ТОВАРОВ ПРИЗНАЮТСЯ ДОХОДОМ ОТ ЭТОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Минфин рассмотрел вопрос налогообложения скидок, которые предоставляют поставщики товаров организациям розничной торговли, применяющим ЕНВД, а также стоимости товаров, возвращенных поставщику или изготовителю в связи с истечением срока годности. Как указывает финансовое ведомство, розничная торговля, помимо реализации товаров, предполагает также проведение закупок. Таким образом, получение торговыми организациями скидок (премий, бонусов) от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки связано с ведением розничной торговли. Поэтому, если организация, кроме розничной торговли, облагаемой ЕНВД, не ведет никакой другой предпринимательской деятельности, доход в виде скидки от поставщика за выполнение определенных условий договора поставки, а также средства, которые получены при возврате товаров с истекшим сроком годности, можно признать частью дохода от розничной торговли. Соответственно, такие доходы не облагаются налогами в соответствии с другими режимами налогообложения.

Письмо Минфина России от 15.05.2009 N 03-11-06/3/136.

СТАВКА РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦБ РФ СНОВА ПОНИЖЕНА

С 14 мая текущего года ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена в размере 12 процентов годовых. Напомним, что в последний раз ее размер менялся менее месяца назад: с 24 апреля ставка была снижена на 0,5 процента и составляла 12,5 процента годовых.

Указание Банка России от 13.05.2009 N 2230-У "О размере ставки рефинансирования Банка России".

ОРГАНИЗАЦИЯ, СОЗДАННАЯ В ДЕКАБРЕ 2008 г., ВПРАВЕ ИСЧИСЛЯТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО СТАВКЕ 20 ПРОЦЕНТОВ С МОМЕНТА СОЗДАНИЯ

С 2009 г. действует ставка налога на прибыль в размере 20 процентов. Организация, зарегистрированная в декабре 2008 г., обратилась в Минфин с вопросом, с какого момента она вправе применять данную ставку, учитывая, что до 1 января текущего года ставка составляла 24 процента.

Финансовое ведомство указало, что при создании компании в период с 1 по 31 декабря первым налоговым периодом для нее является срок со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (п.2 ст. 55 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации первым налоговым периодом для организации будет срок с момента ее создания по 31 декабря 2009 г. Соответственно, данный налогоплательщик вправе применять ставку 20 процентов со дня своего создания.

Письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-03-06/1/319.

ПЛАТУ ЗА ПРИСОЕДИНЕНИЕ ЭНЕРГОПРИНИМАЮЩИХ УСТРОЙСТВ МОЖНО ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ ЕДИНОВРЕМЕННО

Финансовое ведомство указало, что затраты на присоединение принимающих устройств к электрическим сетям (а также к иным системам коммунальной инфраструктуры) не связаны с приобретением или сооружением, а также доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования. Соответственно, такие затраты в первоначальную стоимость основных средств не включаются и могут учитываться единовременно в качестве косвенных расходов на производство и реализацию.

Письмо Минфина России от 08.05.2009 N 03-03-06/1/316.

С 1 ЯНВАРЯ 2009 г. ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ ВОССТАНАВЛИВАЕТСЯ, ДАЖЕ ЕСЛИ ОНО ПОЛНОСТЬЮ САМОРТИЗИРОВАНО

В соответствии с новой редакцией абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ, вступившей в силу с 1 января текущего года, при реализации основного средства до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию амортизационная премия должна быть восстановлена, то есть включена в доходы. Причем восстанавливается как амортизационная премия по самому основному средству, так и по затратам на его реконструкцию, модернизацию и иные улучшения. С введением указанной нормы возник вопрос: нужно ли восстанавливать амортизационную премию при продаже основных средств, относящихся к первой - третьей амортизационным группам (со сроком полезного использования от года до пяти лет), если на момент реализации объект уже полностью самортизирован? Минфин считает, что с 1 января 2009 г. амортизационная премия восстанавливается независимо от того, самортизировано ли имущество на момент продажи.

Письмо Минфина России от 06.05.2009 N 03-03-06/2/94.

ЗАЯВИТЬ ВЫЧЕТЫ ПО НДС МОЖНО В ТЕЧЕНИЕ ТРЕХ ЛЕТ С МОМЕНТА ОКОНЧАНИЯ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА, В КОТОРОМ БЫЛ УПЛАЧЕН НАЛОГ

Появилось первое официальное разъяснение по вопросу правомерности применения вычета НДС в более позднем периоде, чем появилось право на него. Право на вычет "входного" налога возникает у российского налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, установленные ст. 171 и 172 НК РФ. При этом, если размер вычетов в каком-либо периоде превышает общую сумму налога к уплате, положительная разница возмещается налогоплательщику (за исключением случаев, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ)). Минфин проанализировал п. 2 ст. 173 НК РФ и пришел к выводу, что налогоплательщик может воспользоваться правом на вычет в течение трех лет после окончания соответствующего периода.

Отметим, что в судебной практике встречалось прямо противоположное толкование п. 2 ст. 173 НК РФ. Например, ФАС Уральского округа в Постановлении от 03.05.2007 N Ф09-3060/07-С3 отметил, что данный пункт предоставляет налогоплательщику возможность возмещения НДС, если вычеты, которые указаны в декларации, превышают суммы налога, исчисленного в определенном периоде. Следовательно, отражение в декларации сумм вычетов, относящихся к иному периоду, неправомерно. Однако судебной практики, подтверждающей правомерность применения вычета в более поздних периодах, чем возникло право на него, намного больше, нежели противоположной (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.04.2008 N А10-4226/07-Ф02-1504/08, ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2009 N А56-12155/2008, ФАС Московского округа от 09.07.2008 N КА-А40/6208-08, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.12.2008 N Ф04-6902/2008(15728-А67-42)).

Письмо Минфина России от 30.04.2009 N 03-07-08/105.

КОМПЕНСАЦИЯ ПЛАТЫ ЗА СОДЕРЖАНИЕ РЕБЕНКА В ДЕТСКОМ САДУ С 1 ЯНВАРЯ 2009 г. ОСВОБОЖДЕНА ОТ НДФЛ

В ст. 217 НК РФ содержится перечень доходов, которые освобождаются от НДФЛ. Федеральным законом от 28.04.2009 N 67-ФЗ этот список был дополнен еще одним видом компенсации: от налогообложения освобождается компенсация части родительской платы, вносимой за содержание ребенка в дошкольном образовательном учреждении (детском саду, прогимназии и пр.). Причем такая компенсация не облагается НДФЛ как у родителей ребенка, так и у его законных представителей. Напомним, что в силу ст. 52.2 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" плата за содержание ребенка в указанных учреждениях компенсируется родителям в размере 20 процентов за первого ребенка, 50 процентов - за второго и 70 процентов - за третьего и последующих детей.

Так как рассматриваемый Закон улучшает положение налогоплательщика, он может иметь обратную силу. В п. 2 ст. 2 самого Закона указано, что его положения распространяются на отношения, возникшие с 1 января текущего года.

Федеральный закон от 28.04.2009 N 67-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

ЗАТРАТЫ НА ПЕРЕВОД ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ИЗ ОДНОЙ КАТЕГОРИИ В ДРУГУЮ НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В ЕГО ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ, А УЧИТЫВАЮТСЯ В РАСХОДАХ ЕДИНОВРЕМЕННО

Как указал Минфин, затраты по переводу участка из одной категории земель в другую нельзя отнести к расходам на его приобретение. Поэтому уплаченные при переводе госпошлина, стоимость земелеустроительных работ и услуг риелторов, а также иные суммы, непосредственно связанные с переводом, первоначальную стоимость участка не увеличивают. При этом перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ), открыт. Соответственно, если затраты на перевод участка из одной категории в другую соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, их можно учесть в прочих расходах текущего периода единовременно.

Письмо Минфина России от 23.04.2009 N 03-03-06/1/274.

Обзор подготовлен специалистами компании «КонсультантПлюс» и предоставлен ООО «Темаск-Информ» - информационным центром сети «КонсультантПлюс» в г. Омске ООО «Темаск-Информ»

г. Омск, ул. Маяковского, 81, 2 эт.
тел.: (3812) 36-21-15, 36-21-07
e-mail: temask@omsknet.ru

Поделитесь с друзьями
Похожие статьи
Нулевые декларации по налогу на имущество сдавать не нужно!
...и другие новости бухгалтерского учета и налогообложения Согласно изменениям в п. 1 ст. 373 НК…
Новые формы деклараций и другие новости налогообложения (2010 г.)
СО СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА БУДУТ ДЕЙСТВОВАТЬ НОВЫЕ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕДИНЫМ НАЛОГАМ, УПЛАЧИВАЕМЫМ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН…
Ведение бухгалтерского учёта. На сколько это важно?
Несмотря на то, что в современном виде аудит и бухгалтерия возникли, конечно, не очень давно,…
X

Закажите звонок

Наш адвокат свяжется с Вами и даст подробную информацию по интересующим Вас вопросам.



09
:
00
+7(999) 999 999
9
18
Наш адвокат свяжется с Вами