Новости бухучета и налогообложения февраль 2009 г

Новости бухучета и налогообложения

 

 

О новом формате декларации по ЕНВД

Приказом ФНС России от 05.02.09 № ММ-7-6/56, утвержден формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) «Часть XXIX. Состав и структура показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Версия 01)».
Этот приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде за 1 квартал 2009 года.

 

О процентах за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств, в целях исчисления налога на прибыль

Письмом от 19.01.09 № 03-03-06/1/20 разъяснено, что проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов налогоплательщика.

 

Об убытках в отсутствие деятельности

Вновь созданное предприятие на УСН может учесть организационные расходы даже при отсутствии деятельности. К такому выводу пришел Минфин в Письме от 23.01.2009 № 03-11-06/2/5. Ведомство сообщило, что если организация еще не приступила к осуществлению предпринимательской деятельности, произведенные расходы за выдачу лицензии, взносов на обязательное пенсионное страхование, а также в виде оплаты труда работников и услуг банков, и иные затраты организационно-административного характера формируют сумму убытков за налоговый период, учет которых может быть осуществлен в последующие налоговые периоды.

О затратах за счет средств учредителя

Текущие затраты организации, произведенные за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, учитываются в целях исчисления налога на прибыль, если доля участия учредителя в уставном капитале получающей стороны более 50%, сообщил Минфин в Письме от 21.01.2009 № 03-03-06/1/27.

 

О возврате излишне удержанного налога агентом

Возврат налогоплательщику излишне удержанного налога за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от налогового агента иными физическими лицами, статьей 78 НК РФ не предусмотрен. Как сообщил Минфин в Письме от 19.01.2009 № 03-04-06-01/3, возврат может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующих заявлений о возврате (зачете).

О проведении камеральных проверок

С этого года оспорить несправедливые претензии налоговиков можно будет раньше (вступили в силу соответствующие положения Федерального закона РФ от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ). Теперь в Налоговом кодексе четко сказано, что проверку инспекторы должны начинать в день подачи декларации. А в пределах трехмесячного срока от этой даты имеют право запросить дополнительные документы, подтверждающие правильность исчисления налогов, сборов и авансовых платежей. Если до завершения камеральной проверки компания подала «уточненку», никаких решений по итогам проверки первичной декларации налоговики принимать не вправе. Акт о результатах проверки и решение о привлечении к ответственности налоговые инспекторы теперь обязаны вручить в течение 5 дней.

Об изменениях в учете налогоплательщиков

До 1 января 2009 года снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков ЕНВД осуществляется по заявлению в произвольной форме, а начиная с 1 января 2009 года - на основе заявления по форме, установленной ФНС России. Внесены изменения в положения статьи 132 Налогового кодекса, устанавливающие с 1 января 2009 года ответственность банка за несообщение в установленный срок налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, а также об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет (пункт 2 статьи 132 НК РФ). Кроме того, размер штрафа, предусмотренного к взысканию пунктами 1 и 2 статьи 132 НК РФ, увеличился с 10 до 20 тыс. руб. и с 20 до 40 тыс. руб. соответственно.

О заявлении о переходе на УСН

Новости бухучета и налогообложения февраль 2009 гИФНС не вправе запретить компании перейти на УСН на том основании, что она подала соответствующее заявление по истечении пяти дней с момента постановки на учет. Об этом напомнил налоговикам ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 10 декабря 2008 г. № Ф08-7446/2008. Арбитры указали, что переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения, в порядке статьи 346.11 Налогового кодекса, осуществляется добровольно. При этом применение спецрежима носит уведомительный характер, то есть не зависит от решения ИФНС. Инспекция не вправе запрещать или разрешать применять выбранную систему налогообложения (исключение составляют случаи, прямо предусмотренные п. 3 ст. 346.12 НК). Поэтому отказ компании в переходе на УСН неправомерен, резюмировали арбитры.

 

 

 

Отменены нормы суточных для признания их расходами

Новости бухучета и налогообложения февраль 2009 гПлательщики налога на прибыль несомненно обрадовались, что с 2009 года нормы командировочных суточных и полевого довольствия, в пределах которых такие расходы можно учитывать при определении налоговой базы, отменили. Напомним, что соответствующее изменение в Налоговый кодекс РФ введено Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ. Так что организации теперь могут давать своим работникам любые суммы на командировку и включать их в налоговую себестоимость в полном объеме. Недавно вышло постановление Правительства РФ от 29.12.2008 № 1043, отменяющее все документы, устанавливающие конкретные нормы суточных. На самих налогоплательщиках постановление никак не отразится: просто законодатели решили вывести из действия ненужные нормативные акты.

О расходах на сотовую связь для сотрудников

Для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого подлежит возмещению организации работником за счет собственных средств. В этом случае сумма превышения работником установленного лимита будет учитываться в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником организации указанных затрат, сообщил Минфин в Письме от 19.01.2009 № 03-03-07/2.

О материальной выгоде

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договору займа, заключенному между физическими лицами не облагается НДФЛ. Статья 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и в этот перечень не включены доходы в виде материальной выгоды заемщика при получении займа от физического лица, сообщил Минфин в Письме от 19.01.2009 № 05-04-05-01/12.

 

Об учете расходов на добровольное и личное страхование (Письмо МФ РФ от 13.01.09 года № 03-03-06/1/2)

Минфин считает, что компании вправе списывать в расходы на оплату труда стоимость медицинских страховок, даже если деньги на лечение страховая компания перечисляет не медучреждению, а выдает сотруднику для оплаты этих услуг. Такая ситуация, к примеру, возможна, когда в полисе перечислены поликлиники одного города. Но в самом договоре медицинского добровольного страхования есть условие, что сотрудник вправе обратиться в больницу другого населенного пункта, а страховая компания в этом случае обязуется возместить ему возникшие расходы на медицинские услуги, если они входят в страховку. В подобной ситуации для налогового учета взносов важно, чтобы договор добровольного медицинского страхования был заключен на срок не менее одного года. А сумма признанных взносов не превышала 6 процентов от общей суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Напомним, что до 01.01.09 года лимит составлял 3 процента. При этом договор страхования должен быть заключен от имени компании, а не работника (определение ВАС РФ от 15.02.2007 года № 953/07).

 

О бланках строгой отчетности

Автоматические системы, посредством которых могут формироваться БСО, должны обеспечивать защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа, что соответствует требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике в этой части.

Как разъяснено в письме Минфина России от 03.02.09 № 03-01-15/1-43, простой компьютер для формирования бланков строгой отчетности использован быть не может.

Организация или предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления денежных расчетов без применения ККТ вправе использовать самостоятельно разработанный документ.

Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Минфином, не требуется.

При изготовлении бланка строгой отчетности типографским способом должны быть учтены все реквизиты, установленные Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, сообщил Минфин в Письме от 21.01.2009 № 03-01-15/1-18.

Формы БСО, утвержденные до вступления в силу указанного Постановления Правительства, могли применяться до 1 декабря 2008 г. Поэтому недопустимо применение формы бланка БО-1, утвержденной Письмом Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-33 в качестве документа строгой отчетности. Об этом говорится в Письме Минфина от 04.02.2008 N 03-01-15/1-27.

О сроке составления акта о налоговом правонарушении

Минфин сообщил о том, в какой срок должен составляться акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях. По мнению ведомства, которое изложено в Письме от 22.01.2009 № 03-02-08-7, такой документ должен быть составлен не позднее одного рабочего дня, следующего за днем обнаружения должностным лицом фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120, 122 и 123 НК РФ).

О снятие с учета плательщиков ЕНВД - по утвержденной форме

До 1 января 2009 года снятие с учета плательщиков ЕНВД осуществлялось по заявлению в произвольной форме, а начиная с 1 января 2009 года - на основе заявления по форме, установленной ФНС. С начала этого года вступил в силу  Федеральный закон от 22.07.2008  № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ», которым внесены изменения в части наделения ФНС правом утверждения форм заявлений о снятии с учета налогоплательщиков ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, сообщили в ФНС.

 

Обзор подготовила Дарья Михайловна Страховская ООО «Правовая гарантия»

X

Закажите звонок

Наш адвокат свяжется с Вами и даст подробную информацию по интересующим Вас вопросам.



09
:
00
+7(999) 999 999
9
18
Наш адвокат свяжется с Вами