Новые формы деклараций и другие новости налогообложения (2010 г.)

СО СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА БУДУТ ДЕЙСТВОВАТЬ НОВЫЕ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕДИНЫМ НАЛОГАМ, УПЛАЧИВАЕМЫМ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН И ЕСХН

С 2010 г. налогоплательщики, применяющие УСН или ЕСХН, должны будут подавать декларации по единому налогу в соответствии с новыми формами. В них учтены те изменения, которые были внесены в налоговое законодательство в отношении порядка применения спецрежимов.

В частности, с 1 января текущего года лица, работающие на УСН, больше не подают декларации по итогам отчетного периода, поэтому в разд. 1 новой формы декларации по УСН появились строки, в которых отражаются суммы авансового платежа по единому налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. Кстати, объект налогообложения теперь также указывается в этом разделе, а не на титульной странице, как это было ранее.

Из разд. 2 убраны графы, в которых отражалась информация о суммах налога, исчисленных за предыдущие отчетные периоды. Еще одно существенное изменение законодательства, которое отразилось на содержании формы декларации, – это новый порядок признания убытков.

Напомним, что с 1 января с налогоплательщиков, применяющих УСН, было снято 30-процентное ограничение, и теперь они могут полностью списывать убытки, понесенные в предыдущих периодах, за счет базы текущего.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, с 1 января 2009 г. также не подают по этому налогу декларации за отчетный период. В связи с этим в разд. 1 декларации по ЕСХН теперь будет указываться сумма авансового платежа, однако без разбивки на кварталы (как в декларации по УСН). С сельхозпроизводителей тоже снято ограничение по объемам признания убытков прошлых лет, поэтому в новом бланке декларации сумму учитываемого убытка можно отражать в тех объемах, в которых налогоплательщик намеревается его списать с учетом базы текущего периода.

Подавать декларации по новой форме нужно будет, уже начиная с отчета за текущий год (п. 3 Приказа Минфина России от 22.06.2009 N 58н и п. 3 Приказа Минфина России от 22.06.2009 N 57н).

Приказ Минфина России от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения".

Приказ Минфина России от 22.06.2009 N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения".

НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ АВАНСА, УСТАНОВЛЕННОГО В ДОГОВОРЕ, НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПРЕПЯТСТВИЕМ ДЛЯ ВЫЧЕТА НДС С ПРЕДОПЛАТЫ

С 1 января 2009 г. согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ в гл. 21 НК РФ, покупатель, который перечислил продавцу предоплату и получил счет-фактуру на эту сумму, вправе принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Одним их условий принятия покупателем "входного" НДС с предоплаты к вычету является наличие договора, предусматривающего предоплату (п. 9 ст. 172 НК РФ). С введением нового порядка на практике возник вопрос: в каком размере покупатель может принять к вычету НДС с предоплаты по счету-фактуре поставщика, если перечисленный аванс отличается от той суммы, которая отражена в договоре? Подробнее см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2009 года.

Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда в договоре содержится условие о 100-процентной предоплате, а авансовые платежи перечисляются частями. В этом случае покупатель может беспрепятственно принять "входной" НДС с авансов к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих их перечисление (п. 9 ст. 172 НК РФ). При этом в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) покупатель на основании выставленного счета-фактуры вправе принять всю сумму налога, выделенную в нем, к вычету. Однако в этом же налоговом периоде НДС, принятый к вычету с предоплаты, восстанавливается в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Кроме того, в рассматриваемом Письме Минфин отметил, что в счетах-фактурах по авансовым платежам заполняется только часть реквизитов (п. 5.1 ст. 169 НК РФ), обязательных при составлении счетов-фактур в случае отгрузке товаров (п. 5 ст. 169 НК РФ). В то же время если в счетах-фактурах отражены дополнительные реквизиты, то это не будет нарушением требований НК РФ, то есть их наличие основанием для отказа в вычете не является. Аналогичная точка зрения уже высказывалась финансовым ведомством и поддерживается арбитражными судами (см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС).

Письмо Минфина России от 24.07.2009 N 03-07-09/33.

ОРГАНИЗАЦИЯ, КОТОРАЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПЕРЕВОЗКИ ПАССАЖИРОВ И ГРУЗОВ, ПРИ РАСЧЕТЕ ЕНВД ДОЛЖНА УЧИТЫВАТЬ НЕ ТОЛЬКО СОБСТВЕННЫЙ АВТОТРАНСПОРТ, НО И АРЕНДУЕМЫЙ

Организации и индивидуальные предприниматели при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов могут применять ЕНВД. При этом согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ количество транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, не должно превышать 20. При расчете налога используется физический показатель "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" (ст. 346.29 НК РФ). Минфин отметил, что привлечение организацией (индивидуальным предпринимателем), непосредственно занимающейся перевозками пассажиров и грузов, сторонних лиц для оказания данных услуг нормами гл. 26.3 НК РФ при применении ЕНВД не запрещено, однако должно соблюдаться ограничение по общему количеству используемых в деятельности транспортных средств (не более 20). Поэтому при расчете налога учитывается количество автотранспорта, находящегося у налогоплательщиков на балансе, а также арендованного (в том числе полученного по договору лизинга и субаренды) для осуществления данной деятельности.

Письмо Минфина России от 31.07.2009 N 03-11-09/270.

ЛИЦА, АРЕНДУЮЩИЕ РЕКЛАМНОЕ МЕСТО НА ЗДАНИИ, КОТОРОЕ НАХОДИТСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ НЕ ПРИЗНАЮТСЯ

В ст. 161 НК РФ отражены особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Так, согласно п. 3 этой статьи налоговыми агентами признаются лица, арендующие муниципальное имущество у органов местного самоуправления. Финансовое ведомство отметило, что в п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой" указано следующее: договор между собственником здания и другим лицом, на основании которого последнее использует отдельный конструктивный элемент здания в рекламных целях, не является договором аренды. Следовательно, организация (индивидуальный предприниматель) при приобретении услуг по предоставлению рекламного места на здании, которое находится в муниципальной собственности, не является налоговым агентом и не обязана исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет при перечислении средств органу местного самоуправления за предоставленную услугу. По данному вопросу также см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

Письмо Минфина России от 30.07.2009 N 03-07-11/189.

ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ОБЯЗАНЫ ПОДАВАТЬ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ

В соответствии с п. 6 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей организация может представлять отчетность в электронном виде. Однако, как указал Минфин, обязанность подавать ее именно в электронном виде налоговым законодательством не установлена. Из чего можно сделать вывод, что за непредставление бухгалтерской отчетности в электронном виде организацию привлечь к ответственности по ст. 126 НК РФ нельзя.

Письмо Минфина России от 24.07.2009 N 03-02-07/1-385.

УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ ФОРМЫ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Росстат Приказом от 17.07.2009 N 143 утвердил новую форму отчетности N П-4 (НЗ) "Сведения о численности работников, принятых для выполнения работ временного характера и общественных работ" для организаций, основным видом деятельности которых является добыча или обработка полезных ископаемых, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, строительство, оптовая и розничная торговля, ремонт транспорта и бытовых изделий, а также деятельность в сфере транспорта и связи или финансов. Отчитываться по ней должны будут компании (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых превышает 15 человек. Форма подается ежемесячно и направлена на отслеживание количества временных и сезонных работников в перечисленных отраслях. Так, в бланке необходимо указать, каково количество уже принятых на временную или сезонную работу сотрудников, а также сколько еще людей требуется организации для таких работ. Первый отчет нужно подать уже за август текущего года - до 3 сентября включительно.

Еще две формы отчетности о ситуации в сфере занятости (N 3-Ф (декадная) и N 3-Ф) установлены Приказом Росстата от 17.07.2009 N 143. Обе формы имеют одинаковое название "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", но подаются разными юрлицами и в разные сроки. Так, дважды в месяц (12-го и 22-го числа) должна представляться форма N 3-Ф (декадная), и только один раз в месяц (по состоянию на 1-е число) – форма N 3-Ф. Заполняют их юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), ведущие деятельность в отраслях, которые перечислены в соответствующей форме. Любую из этих форм нужно подавать только при наличии просроченной задолженности юридического лица по выплате заработной платы.

Приказ Росстата от 17.07.2009 N 143 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью работников, принятых для выполнения работ временного характера и общественных работ".

Приказ Росстата от 15.07.2009 N 138 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью, оплатой и условиями труда работников".

Обзор подготовлен специалистами компании КонсультантПлюс

и предоставлен ООО “Темаск-Информ”- информационным

центром Сети КонсультантПлюс в г.Омске

Поделитесь с друзьями
Похожие статьи
Правомерность применения пониженной ставки НДС (и другие новости)
НОВОСТИ БУХУЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Минфин России разъяснил, как подтвердить правомерность применения пониженной ставки НДС в…
Что будет, если не заплатить налоги до декабря?
До 1 декабря гражданам России необходимо заплатить имущественные налоги: земельный, транспортный, налог на имущество. Так…
В ФНС заметили рост собираемости налогов
На сегодняшний день «серый» сектор экономически России планомерно сокращается из-за стабилизации и развития налогового администрирования.…
X

Закажите звонок

Наш специалист свяжется с Вами и даст подробную информацию по интересующим Вас вопросам.



09
:
00
+7(999) 999 999
9
18
Наш менеджер перезвонит вам!