Бухгалтерам приходится сталкиваться с удержанием алиментов с родителей на содержание детей.
В этой статье мы рассмотрим:
- из каких доходов удерживаются алименты,
- порядок их удержания,
- а так же нормативные документы их регулирующие.
Вопросы удержания алиментов регулируют следующие нормативные документы
- Трудовой кодекс Российской Федерации (ст. 137, 138);
- Семейный кодекс Российской Федерации (разд. V);
- Федеральный закон от 21.07.1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»;
- Постановление Правительства РФ от 18.06.1996 г. № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».
В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
Постановлением Правительства № 841 от 18.07.1996 г. определен Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
В соответствии с п. 1 Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:
а) с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, или в процентах от выручки, от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.п.;
б) со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т.п.);
в) с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;
г) с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
д) с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;
е) с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;
ж) с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде (кроме выходного пособия, выплачиваемого при увольнении);
з) с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;
и) с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде;
к) с суммы, равной стоимости оплачиваемого проезда транспортом общего пользования к месту работы и обратно;
л) с комиссионного вознаграждения (штатным страховым агентам, штатным брокерам и др.);
м) с оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;
н) с суммы авторского вознаграждения, в том числе выплачиваемого штатным работникам редакций газет, журналов и иных средств массовой информации;
о) с сумм исполнительского вознаграждения;
п) с доходов, получаемых от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе;
р) с доходов, получаемых физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.
В соответствии с п. 2. Перечня удержание алиментов производится:
а) со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, с ежемесячных доплат к пенсиям, за исключением надбавок, установленных к пенсии на уход за пенсионером, а также компенсационной выплаты неработающему трудоспособному лицу на период осуществления ухода за пенсионером;
б) со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;
в) с пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;
е) с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата;
ж) с доходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;
з) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
и) с доходов от передачи в аренду имущества;
к) с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.);
л) с сумм материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, с регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.
В соответствии со ст. 106 Семейного Кодекса РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов члены семьи, указанные в статьях 80 - 99 Кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о взыскании алиментов.
Алименты, назначенные по решению суда, присуждаются с момента обращения в суд, и уплата алиментов начинается, по общему правилу, лишь с момента вынесения решения суда, так как решение о взыскании алиментов подлежит немедленному исполнению.
Удержание алиментов производится по исполнительному листу либо соглашению об уплате алиментов, заверенному нотариально. Исполнительный лист может быть выдан на руки лицу, получающему алименты, либо направлен судом в администрацию организации, в которой работает лицо, уплачивающее алименты.
Удержание алиментов производится только после удержания всех налогов, предусмотренных законодательством РФ. Алименты могут быть получены родителем в кассе организации, в которой работает ответчик, перечислены на счет в банке или отправлены по почте почтовым переводом. Все издержки, связанные с переводом алиментов, удерживаются из заработной платы должника (ст. 109 СК РФ).
Прекращение взыскания алиментов
Взыскание алиментов на несовершеннолетних детей по исполнительным листам прекращается в следующих случаях:
- ребенок достиг совершеннолетия;
- ребенок приобрел полную дееспособность до достижения им совершеннолетия;
- при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;
- смерти лица, получающего, либо уплачивающего алименты.
Алиментные обязательства, установленные соглашением об уплате алиментов прекращаются в следующих случаях:
- смерти одной из сторон;
- истечения срока действия соглашения;
- по основаниям, предусмотренным соглашением.
Рассмотрим порядок удержания алиментов на примере
На основании решения суда, был выписан исполнительный лист, в соответствии с которым, Сидоров А. П. обязан уплачивать алименты на несовершеннолетнюю дочь, проживающую с матерью, в размере ¼ дохода.
С женой Сидоров А. П. в разводе. Алименты посылаются по почте, расходы на пересылку составляют 2% от суммы перевода.
В январе 2007 г. Сидорову А. П. начислена заработная плата в размере 12000 рублей, В данном примере рассмотрим только удержание НДФЛ и самих алиментов; начисление и уплата ЕСН и страховых взносов от несчастных случаев на производстве не рассматриваются.
Сидоров А. П. имеет право претендовать на стандартный налоговый вычет на себя в размере 400 рублей и на ребенка в размере 1200 рублей, на основании исполнительного листа, письменного заявления, свидетельства о расторжении брака, а так же при условии участия в содержании (обеспечении) ребенка (п.п. 4, п. 1 ст. 218 НК РФ).
1. Сумма налоговых вычетов составит 1600 рублей (400 рублей на себя и 1200 на ребенка).
2. Налог на доходы физических лиц составит: (12000-1600) × 13% = 1352 руб.
3. Сумма дохода, с которого удерживаются алименты 12000-1352=10648 руб.
4. Сумма алиментов составит: 10648 × ¼ = 2662 руб.
5. Сумма почтовых расходов на пересылку составит: 2662 × 2% = 53,24 руб.
6. К выдаче на руки Сидорову А. П. причитается следующая сумма: 10648-2662-53,24 = 7932,76.
Корреспонденция счетов в данном случае будет следующая:
Дт 20 Кт 70 12000 начислена заработная плата Сидорову А. П. за январь 2007 г.
Дт 70 Кт 68 удержан НДФЛ 1352 из заработной платы
Дт 70 Кт 76 субсчет «Удержания по исполнительным листам» 2662 удержаны алименты по исполнительному листу
Дт 71 Кт 50 2662 выданы денежные средства подотчет для оплаты алиментов почтовым переводом
Дт 76 субсчет «Удержания по исполнительным листам» Кт 71 2662 перечислены алименты подотчетным лицом
Дт 73 Кт 71 53,24 отражены расходы на почтовый перевод за счет работника
Дт 70 Кт 73 53,24 удержаны расходы на почтовый перевод из заработной платы работника.
Автор: Дарья СТРАХОВСКАЯ, бухгалтер
О правовой стороне взыскания алиментов читайте в нашей статье.
