НДС или налог с продаж: плюсы и минусы

НДС или налог с продаж: плюсы и минусы

Еще в начале XVIII века Бенджамин Франклин произнес свою знаменитую фразу о том, что в этом мире нет ничего постоянного, кроме налогов и смерти.

Нравится нам это или нет, но человечество пока не изобрело такого общественного устройства, которое исключало бы образование государств, а финансирование жизнедеятельности этих государств a priori предполагает наличие налоговой системы. Суть вопроса не в том, хорошо это или плохо, а в том, каким образом можно было бы улучшить организацию налоговой системы.
Как известно, российская налоговая система имеет три вида налогов – федеральные, региональные и местные. Разница в том, в какие бюджеты поступают деньги налогоплательщиков. Разумеется, основная денежная масса налоговых платежей приходится на Федеральный бюджет, хотя в дальнейшем они и перераспределяются, в том числе, в региональные бюджеты в виде всяческих дотаций и субвенций. Центральное место в налоговой системе принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС). Когда главный французский налоговый инспектор г-н Морис Лоре в 1954 году изобрел этот способ налогообложения и «обкатал» его в тогдашней французской колонии – Кот-д’Ивуаре, он предполагал, по всей видимости, что сделал чрезвычайно благое дело. Ведь, в отличие от налога с оборота или налога с продаж, данный налог позволяет избежать повторного налогообложения в цикле производства и потребления любого продукта, так как каждый налогоплательщик платит только свою часть налога по мере продвижения продукта по циклу. Идея настолько понравилась Европейским фискалам, что такой налог очень скоро стали взимать практически во всех европейских странах, и в настоящее время НДС выплачивают налогоплательщики более чем 130 стран мира, в том числе, как уже и говорилось, и мы с вами.
Avdeev_Однако господин Лоре не учел, что у каждой медали имеется и оборотная сторона. Он и представить себе не мог, что не пройдет полвека, и предприимчивые российские бухгалтеры и финансисты изобретут такие схемы уклонения от уплаты данного вида побора, что выплата налога некоторым нечистым на руку дельцам даже будет приносить прибыль. Он не мог и вообразить, что появятся такие методики, с помощью которых можно на бумаге представить дело так, что сумма налога, уплаченная продавцу, будет как бы больше, чем сумма, полученная от покупателя, и государство даже останется в долгу. Однако, отбрасывая шутки в сторону, следует признать, что данный вид налога действительно непрост в администрировании, а при авансовых расчетах и отсрочках платежа или плохо работает, или выглядит несправедливо для одной из сторон сделки. Видимо, неспроста этот вид налога отсутствует в налоговой системе США, где вместо этого взимается налог с продаж (НСП) по ставкам до 15%. Возможно, наш известный сатирик возразил бы мне и сказал, что «…это потому, что американцы - они тупые…», но ведь и на самом деле налог с оборота и НСП администрируются гораздо проще и удобнее, в особенности в современных условиях – с появлением он-лайн кассовых аппаратов, которые сразу передают фискалам данные о продажах. Кроме того, НСП доступнее для осознания и понимания обывателя. Также очевидно, что с морально-этической стороны вопроса, если вообще понятия морали и этики могут быть применены к налогообложению, НСП честнее по отношению к конечному потребителю. Дело в том, что в конечном итоге и НДС, и НСП платит именно он, но в случае с НДС создается видимость, что его «по кусочкам» платят производители, поставщики и посредники. Сама по себе тема введения НСП не нова и периодически поднимается в правительственных кругах. Ее наиболее ярым апологетом в современной Российской Федерации является Аркадий Дворкович, который предлагал заменить НДС на НСП еще в 2012 году. К сожалению, это предложение было встречено с непониманием господином Кудриным и госпожой Набиуллиной, в тот момент возглавлявшими профильные министерства. Остается только сожалеть по этому поводу, так как в мутной воде НДС всевозможным нечистым на руку дельцам гораздо проще ловить крупную рыбу, чем при ясной и прозрачной системе уплаты определенного процента с любой сделки.
Одним из главных аргументов критиков введения НСП была мысль о том, что после такой замены неочевидна судьба миллионов российских бухгалтеров, которые сразу же после такого поворота дел якобы останутся без работы. Здравое зерно в этом рассуждении, безусловно, имеется. Для того, чтобы заполнить декларацию по налогу с оборота или по НСП, действительно даже не потребуется высшего экономического образования. На Руси и в более древние времена абсолютно неграмотный народ свободно уплачивал десятину, а уж сейчас-то и подавно. Но на самом деле утверждение о немедленном увольнении из бизнеса всех бухгалтеров после того, как не станет НДС, ничего, кроме улыбки вызвать не может. Хотя бы потому, что и кроме НДС бухгалтеру есть чем заняться, одна только отчетность во всевозможные фонды чего стоит… Следующим аргументов противников НСП было утверждение о том, что при его введении все резко подорожает. Якобы мир бизнеса слишком хрупок и не выдержит такого удара, якобы каналы доставки товара потребителю слишком длинны, и если при каждой перепродаже взимать хотя бы 10% от суммы сделки, то цена товара для конечного потребителя вырастет кратно. Это утверждение на самом деле тоже не выдерживает никакой критики. Надо понимать, что имеющаяся картина бизнес-связей сформирована имеющимися условиями для ведения бизнеса (точнее их отсутствием), в том числе и имеющейся налоговой системой. Как только изменится система, изменится и бизнес. Эффективными окажутся те предприятия, которые минимизируют число посредников, ничего не добавляющих к цене товара и только паразитирующих на его перепродажах. И если определенное количество рабочей силы высвободится из сферы перепродаж (а если вспомнить предыдущую сентенцию про бухгалтеров, то есть вероятность, что и из сферы учета), то все эти люди довольно быстро найдут себе занятие в обеспечении новой системы товарной логистики, в сфере поиска путей сокращения длины каналов между производством и потреблением, да и в самом товарном производстве. Разве экономика не выиграет от того, что часть паразитов и посредников будут вынуждены уйти в сферу реального производства? Разве обычному предпринимателю из условного Урюпинска не станет жить проще и понятнее, если он легко сможет самостоятельно спланировать свои налоговые платежи, без привлечения к решению этого вопроса «специально обученных людей». Думается, вопросы риторические. Но так уж устроена наша жизнь, что внедрение простых и понятных решений, как правило, вызывает шквал сопротивления со стороны так называемых «профессионалов». Подобных явлений в жизни существует великое множество, навскидку можно вспомнить, например, что еще в 1954 году ООН был одобрен проект универсального календаря, в котором 4 квартала равны по количеству дней, в каждом году 1 января приходится на воскресенье, да и вообще номера дней в месяце согласованы с днями недели, что и экономит материальные ресурсы, и очень удобно для планирования (т.н. календарь Армелина). Так вот, этот проект до сих пор не утвержден мировым сообществом в том числе из-за того, что якобы без работы останутся множество людей, ежегодно занятых разработкой, печатью и производством бумажных календарей. В самом деле, если каждый год, скажем, 28 марта приходится на четверг, то любой календарь может висеть на стене неопределенно долгое количество лет. Но почему-то никого не волнует огромное количество вырубаемых по всему миру деревьев для бестолкового выпуска этих самых новых календарей, которые потом все время приходится выбрасывать… Так вот порой и засомневаешься, что Homo sapiens реально является самым разумным биологическим видом на планете…
Хотя вдруг я ошибаюсь… Правительство снова обсуждает идею замены НДС на НСП уже в 2019 году. Может статься, отмена НДС произойдет еще при нашей жизни. Во всяком случае, лично мне этого очень хотелось бы.

Игорь Авдеев, юрисконсульт (г.Москва)

X

Закажите звонок

Наш адвокат свяжется с Вами и даст подробную информацию по интересующим Вас вопросам.



09
:
00
+7(999) 999 999
9
18
Наш адвокат свяжется с Вами