С налоговыми проверками в своей деятельности сталкиваются все налогоплательщики. В конце любой проверки всегда составляется акт. Если вы с ним по какой-то причине не согласны, оспорить вы его не сможете, так как он не затрагивает прав и обязанностей налогоплательщиков. (Определение КС РФ от 27.05.2010 года №766-О-О). Но вы можете предоставить свои возражения на этот акт. Поговорим про обжалование решения налоговой инспекции (налогового органа) в суде.
Если вы считаете, что вынесенное решение ущемляет ваши интересы, у вас есть право его обжаловать. Но до подачи заявления в арбитражный суд обязательно обратитесь с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
У вас выездная налоговая проверка
Конечно, лучше привлечь квалифицированного юриста с момента получения уведомления о проверке.
Что может сделать юрист в процессе проверки?
Помочь правильно ответить на запросы и требования налоговиков, фиксировать допущенные ими процессуальные нарушения, сопровождать работников налогоплательщика на допросах.
Если акт проверки уже вам вручен, то юрист поможет предоставить письменные возражения на акт, собрать доказательства отсутствия налогового правонарушения.
Если юрист не привлекался раньше, обязательно обратитесь за квалифицированной правовой помощью на этапе оспаривания решений налоговой инспекции. С помощью юриста вы сможете составить жалобу в вышестоящий налоговый орган и в суд, опровергнуть доводы налоговиков, подобрать подходящую судебную практику. Обжалование решения налоговой инспекции - тот самый случай, когда лучше довериться юристу (специалисту по арбитражным спорам и налоговому праву).
Налоговые споры очень сложные и требуют определенной квалификации от юриста. Адвокат укажет суду на все нарушения, допущенные налоговым органом при проведении отдельных мероприятий в ходе проверки (например, при выемке, экспертизе). Это поможет признать часть доказательств налоговиков недопустимыми.
Вы получили акт проверки. Что делать?
Не позже пяти дней с момента составления акта выездной налоговой проверки он вручается налогоплательщику.
У вас есть один месяц, чтобы предоставить свои письменные возражения.
Надо ли это делать?
С одной стороны, после получения ваших возражений налоговики могут провести дополнительные мероприятия налогового контроля и составит дополнительный акт.
Но если вы уверены в своей правоте и готовы отстаивать ее в суде, то возражения предоставлять нужно. Ваши аргументы могут учесть при вынесении решения.
Составляем возражение на акт налогового органа
В возражениях стоит указывать самые существенные аргументы.
Как писать возражения на акт проверки
В возражении обязательно укажите:
- наименование ИФНС, адрес,
- наименование, контакты, ИНН проверяемого лица,
- дату и номер акта,
- изложите ваше несогласие с позицией налоговиков,
- обязательно ссылайтесь на законы и иные правовые акты, разъяснения Минфина и Федеральной налоговой службы, судебную практику,
- перечислите все документы, прикладываемые к возражениям.
Как направить возражения в ИФНС?
Возражения подписывает руководитель или представитель по доверенности. Не забудьте эту доверенность приложить, иначе возражения не рассмотрят.
Возражения можно отнеси лично или направить по почте.
Внимание! Если решение вынесут до окончания срока на предоставление возражений является, то его отменят, так как это грубое процедурное нарушение.
Вам может быть интересно: Что делать, если пришло письмо из инспекции?
Решение вам направят не позднее 5 дней с даты его вынесения.
Дата вступления решения в силу напрямую связана с этим фактом - через месяц после вручения.
Что будет, если налоговики вручат решение позже? Для налоговиков это не влечет никаких негативных последствий, так как интересы компании не пострадают, срок на оспаривание привязан к дате получения ненормативного акта.
Обжалование решения ИФНС в апелляционной инстанции: составляем жалобу
Решение вступит в силу через месяц со дня вручения. Чтобы отложить эту дату, подавайте апелляционную жалобу.
Обжалование решения налоговой через апелляцию означает, что у вас будет:
- один месяц на предоставление жалобы,
- один месяц на ее рассмотрение налоговиками,
- возможно, еще месяц, на который продлят ее рассмотрение при необходимости.
Внимание! Налоговый кодекс не содержит возможность восстановить срок в случае его пропуска. Если вы подали жалобу за пределами срока, ее рассмотрят обычную жалоба, то есть она не отложит вступление решения в силу. Можно предоставить ходатайство о приостановлении исполнения решения, но к нему необходимо приложить банковскую гарантию.
Куда подавать апелляционную жалобу?
Решения Управления ФНС, межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам обжалуются в Федеральную налоговую службу.
Решения районных, межрайонных ИФНС оспариваются в Управлении ФНС по соответствующему субъекту РФ.
Жалобу можно подать письменно или электронно (по ТКС или через личный кабинет).
Укажите в ней следующие сведения:
- наименование вышестоящего органа, его местонахождение,
- наименование, ИНН, контактные данные ИП или компании,
- обжалуемое решение,
- данные ИФНС, вынесшей спорное решение,
- свои аргументы, опровергающие доводы налоговиков,
- ваши требования,
- способ получения решения по жалобе
Жалоба направляется через налоговый орган, который принял спорное решение.
Внимание! Аргументы о процедурных нарушениях инспекции суд не примет, если о них вы не заявляли при досудебном обжаловании (Постановление ВАС РФ от 30.07.2013 №57)
Вам может быть интересно: Налоговый кодекс 2020: Минфин подготовил масштабные изменения
Как происходит обжалование ненормативных актов налогового органа, действий (бездействия) его должностных лиц
На вступившее в силу решение жалобу можно подать в течении года с момента его вынесения, на иные ненормативные акты налоговиков, на действия, бездействие должностных лиц - в течение года, когда вы узнали о нарушении своих законных интересов.
Можно обжаловать различные действия (бездействие) налоговиков, которые вы считаете незаконными:
- требования о предоставлении документов,
- продление или отказ в продлении сроков представления документов,
- принятие обеспечительных мер,
- несвоевременную отмену обеспечительных мер,
- поручение банку на списание денежных средств со счетов организации или ИП,отказ вернуть или зачесть излишне уплаченные налоги,
- назначение экспертизы,
- выемку,
- несвоевременный возврат незаконно взысканных налогов и другие.
Жалоба подается в бумажном или электронном виде через ИФНС, которая приняла спорное решение.
Обжалование действий/бездействий должностных лиц налогового органа в суде
Только после получения (неполучения в срок) решения по жалобе вправе направить заявление в арбитражный суд.
Заявление подается не позднее трех месяцев после получения решения налогового органа по жалобе.
Суд может восстановить срок, если признает причины уважительными.
Внимание! для ИП уважительными причинами признаются болезнь или длительные командировки. Что касается организаций, то нахождение в командировке, отпуске или на больничном руководителя, юриста, иного должностного лица не является уважительной причиной (Постановление ВС РФ от 30.06.2020 №12).
Если вы не обжалуете решение, а только требуете вернуть излишне взысканный налог, пени, то обращайтесь сразу в суд.
Вам может быть интересно: Жалоба на бездействие: как написать и направить
Как подать заявление в суд
Что писать в заявлении:
- наименование и адрес суда,
- наименование, контактные данные налоговой инспекции,
- наименование, контактные данные заявителя,
- номер и дату решения,
- данные о досудебном обжаловании,
- основания неправомерности действий должностных лиц,
- указание на то, каким образом нарушены интересы заявителя,
- требования,
- приложение.
Приложите к заявлению копию обжалуемого решения, акта налоговой проверки, документы, подтверждающие вашу позицию.
Не забудьте оплатить госпошлину (3000 рублей для компаний, 300 рублей для ИП) и отправить копию в налоговый орган. К заявлению приложите доказательство ее направления.
Если просите взыскать с налоговой денежные суммы, то госпошлина рассчитывается как для имущественного требования.
Если просите принять обеспечительные меры (приостановить исполнение ненормативного акта), оплачивается дополнительно госпошлина в размере 3000 рублей.
В обоснование своих аргументов обязательно приведите примеры из судебной практики по своему региону или ВС РФ.
Подписывает заявление руководитель или представитель (с приложением доверенности).
Как вести себя в судебном заседании по налоговым спорам?
В судебном заседании может принимать участие представитель с юридическим образованием. Но Конституционный суд в Постановлении №37-п от 17.07.2020 года разъяснил, что по налоговым и подобным спорам наряду с представителем с юридическим образованием может присутствовать должностное лицо компании, не имеющее юридического образования, но обладающее необходимыми сведениями (например, бухгалтер, исполнительный директор и т.п).
И хотя по закону именно налоговый орган должен доказать, что принятые им решения законны и не нарушают права налогоплательщика, все же именно от активной позиции последнего во многом зависит исход дела.
Заявляйте доказательства, ходатайства об истребовании доказательств, возражения на отзывы инспекции, ходатайства о вызове свидетелей, используйте возможность нотариального обеспечения доказательств (например, электронную переписку).
Читайте наши статьи - мы ищем самое полезное для вас:
Составляем и подаем апелляционную жалобу в арбитражный суд
Составляем и подаем кассационную жалобу в арбитражный суд
Составляем и подаем кассационную в ВС РФ
Проверяем бизнес-партнера: алгоритм
Получите консультацию адвоката по налоговым спорам
Получите помощь адвоката уже сегодня и узнайте, как вернуть свои деньги без суда и в суде. Консультируем ОНЛАЙН.
